Kérdések:

Amennyiben pénzforgalmi áfát választó adóalany a számla összegét több részletben fizeti ki, mi a helyes kitöltése a levonásba helyezett adó mezőknek
a./ adott hónapban több részlet esetén mi a teljesítés dátuma, a hónapban az első, vagy az utolsó részkiegyenlítés dátuma?
b./ több hónapot érintő kiegyenlítés esetén a számla adatait (sorszáma, teljesítés dátuma, adóalap, adó) mezőt minden érintett hónapban újra meg kell ismételni, és a részkiegyenlítés áfa tartalma kerül a levonásba helyezett adó mezőbe?
c./ az első kiegyenlítéskor kell-e az M lapon szerepeltetni a számla alapját és áfa tartalmát és többször nem,
d./ vagy mindegyik bevallási időszakban, amikor részkiegyenlítés történt, de csak a részkiegyenlítés alapját és áfa tartalmát
 
 
NAV állásfoglalásbankapott válaszok:
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 196/B. § (2) bekezdés b) pontja értelmében a pénzforgalmi elszámolást választó adóalany termék beszerzéséhez – ide nem értve a termék az Áfa tv. 10. § a) pontja szerinti értékesítésnek megfelelő beszerzést –, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan rá áthárított adó levonásának jogát a pénzforgalmi elszámolás időszakában legkorábban abban az adómegállapítási időszakban gyakorolja, amelyben az adót is tartalmazó ellenértéket a részére terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó számára megfizeti. Abban az esetben, ha az ellenérték jóváírása, kézhezvétele, megfizetése részletekben történik, a levonási jog a megfizetett részlet erejéig gyakorolható [Áfa tv. 196/B. § (3) bekezdés a) pont ab) alpontja].
 

A hivatkozott jogszabályi rendelkezések alapján a pénzforgalmi elszámoláson alapuló adózási módot választó adóalany a termék, szolgáltatás ellenértékének első részlete (jóváírását, kézhezvételét,) megfizetését követően érvényesíthet adólevonási jogot annak az adót is tartalmazó összegnek az áfa tartalmára, melyet a részére terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó felé pénzügyileg rendezett. A 2565M-02 számú lapon a „Levonásba helyezett adó” blokk megfelelő (5 %, 18 % vagy 27 %) oszlopába azt az adóösszeget lehet rögzíteni, melyet a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó részére megfizetett ellenérték (részlet) tartalmaz.

a.       A 2565M-02 számú lap „Teljesítés dátuma (b)” oszlopában az ügylet teljesülésének, az előleget megfizetésének dátumát, azaz a számla szerinti teljesítési időpontot, ez utóbbi hiányában számla kibocsátásának keltét kell feltüntetni. Ha az eredeti számla tartalmazza a teljesítés időpontját, attól a „Teljesítés dátuma (b)” oszlopba írt dátum nem térhet el.

b.       A pénzforgalmi elszámoláson alapuló adózási módot választó adóalanynak termék beszerzése, szolgáltatás igénybevétele esetén ugyanazon számláról csak egyszer, arról az adómegállapítási időszakról teljesítendő bevallásban kell nyilatkoznia, amelyben ezen számla alapján első alkalommal adólevonási jogot érvényesít [Áfa tv. 10. számú mellékletének 14. pontja]. Erre tekintettel ugyanazon számlára alapított adólevonási jog második alkalommal történő érvényesítése esetén (és azt követően) az adóalanynak nem kell a számláról a bevallásában a 2565M-02 számú lapon nyilatkoznia.

c.       Utalva a b) pont alatti tartalomra, ugyanazon számla esetében a 2565M-02 számú lap „Adóalap (c)” és „Adó (d)” oszlopát a pénzforgalmi elszámoláson alapuló adózási módot választó adóalanynak – az adólevonási jog érvényesítéseinek esetszámától függetlenül – egy alkalommal kell kitöltenie. Felhívjuk a figyelmet arra, hogy ezekben az oszlopokban a számla szerinti teljes adóalapról és teljes adóról kell nyilatkozni.

d.       Lsd. a c) pont alatti választ.